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如何合并报表?

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发表于 2018-1-22 19:13:50 | 显示全部楼层 |阅读模式

 (一)做調整分錄
  1、 应享有子公司当期净利潤 (虧损做反向分录)
  借:长期股权投資
  贷:投资收益
  2、 调成本法下分回的投资收益
  借:投资收益
  貸:长期股权投资 (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)
  3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)
  借或貸:長期股权投资
  貸或借:资本公积
  (二)做合并抵消分录
  1、 借:股本 (借方四个数字为已知数,文字描述、报表)
  资本公积
  盈余公积
  未分配利潤——年末
  商誉 (借、贷方比较得出)
  贷:长期股權投資 (經过调整后的数據,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚剛做分錄的贷方)
  少數股东权益 (借方四個数字相加 * 少数股东持股比例)
  营业外收入 (借、貸方比较得出)
  2、 内部债权债券抵消 (内部债權債务全部都是 借负债 貸債权)
  借:应付票据 / 应付账款 / 應付股利 / 预收賬款 / 其他应付款
  贷:应收票据 / 應付账款 / 應付股利 / 预付賬款 / 其他应收款
  內部应收应付账款 一定要記两年:
  当年2 套: 借:應付賬款
  贷:應收账款
  借:应收账款——壞帐准备 ( 内部应收账款计提的坏帐准備)
  贷:资产减值损失
  跨年3 套: 借:应付账款
  贷:应收账款
  借:应收账款——坏帳準备
  贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到損益项目
  一律換成未分配利润——年初)
  借:应收账款——坏帐准备
  貸:資产减值损失
  内部應付債券与持有至到期 2年
  当年可能3 套: 借:应付债券
  贷:持有至到期投资
  借:投资收益
  贷:财务费用 (或在建工程)
  借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)
  贷:應收利息
  跨年可能有 4 套: 借:应付債券
  贷:持有至到期投资
  借:未分配利润——年初 (如果一方是投資收益、一方是财务费用则免做第2套分录)
  贷:在建工程 (或固定资产——原价)
  借:投资收益
  贷:財务费用 (或在建工程)
  借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)
  貸:應收利息
  (三)內部商品交易
  1、本期内部交易本期实现對外销售
  借:营业收入
  贷:营业成本(交易价格)
  2、当期未实现對外銷售
  借:营业收入
  贷:营业成本(实际成本)
  存货(毛利)
  3、前期内部交易,本期实现对外销售
  借:未分配利潤---年初
  貸:营業成本(交易毛利)
  4、前期內部交易,本期仍未实现销售
  借:未分配利润---年初
  貸:存货(毛利)
  考试时组合出现,2个本期合并,2個前期合并
  (四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消(举例)
  例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值測試可收回7K,(当期内部交易当期未售)
  借:营业收入 1W
  贷:营业成本 6K
  存貨 4K
  購貨方提了3K 减值准备,集团不认可
  借:存貨——跌價准备 3K
  貸:資产减值损失 3K
  例2:交易价1W,成本6K,購貨方期末減值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售)
  借:营业收入 1W
  贷:營业成本 6K
  存貨 4K
  购货方提了5K 減值准备,集团成本为6K,減值1K
  借:存货——跌价准备 4K
  贷:资产减值損失 4K
  隔年的将“资產减值损失”換成“未分配利润——年初”
  (五)内部固定资產交易
  一方是固定資產,另一方购入仍然做固定资产:
  1、当年
  借:營业外收入
  贷:固定资產——原价
  借:固定資产——累计折旧
  贷:管理费用
  2、跨年
  借:未分配利润——年初
  貸:固定資产——原价
  借:固定资产——累计折舊 (前期)
  贷:未分配利润——年初
  借:固定資产——累计折旧
  贷:管理费用
  一方是商品,一方購入做固定资产
  1、当年
  借:營业收入 (交易价)
  贷:营业成本 (实际成本)
  固定资产——原价 (內部交易利润)
  借:固定资产——累計折舊
  贷:管理费用
  3、 跨年 3 套 同上
  (固定資產计提減值准备,與存貨一样,要看集团是否真的减值了)
  (六)母公司投资收益与子公司利潤分配的抵消(模版)
  借:未分配利润——年初(已知)
  投资收益(子公司净利潤 * 母公司持股比例,调整分錄第一个已经出現)
  少数股东损益
  贷:本年利润分配——提取盈余公积 (已知数,在題干中可以找出来)
  本年利润分配——应付普通股股利 (已知)
  未分配利润——年末 (已知)。


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