大头小尾 會計账册暗藏玄機

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    某旅行社于2001年6月成立，属私营有限责任公司，主营国内旅游业务及旅游稽查人员对该公司进行了突击检查，在其经营场所调取了该旅行社的团队收入情况为核实该公司开具大头小尾发票的问题，稽查人员对举报信中主要涉及的几家大的该公司在会计账簿上少列收入从而少缴税款，违反了《中华人民共和国税收征收管根据相关规定，追补该公司少缴的营业税30362.60元，城市维护建设税3



事件回放

    某旅行社于2001年6月成立，属私營有限責任公司，主营國內旅游业務及旅游客运。2004年3月，市地税稽查局接群众举报称该公司设立两套账隐匿收入偷逃税收，并有开具大头小尾发票的违法行為，稽查局当即对该公司2001年至2003年的纳税情况进行了调賬检查。

    主要违法事实

    稽查人員对該公司進行了突擊檢查，在其经营场所调取了该旅行社的团队收入情況表、会计賬册以及纳税申報表等原始资料。虽然没有发现两套账，但通过对上述资料的檢查核对，稽查人员发現其團队情况表較为完整的反映了其经营状況，而其會计賬冊上记载的净营業額远小于其團队情况表上反映的收入，3年共少计约60萬元。從而导致该公司少缴营业稅及附加、企业所得税。

    为核实该公司开具大头小尾发票的问題，稽查人員对举报信中主要涉及的几家大的企业和单位进行了調查取证。如该旅行社向深圳市某单位開具的6张发票中，有3张存根联与发票联不相符，发票联的金额均大于存根联，經与相关会计凭证、银行支票存根核對，发现该旅行社向某单位收取了206960元旅游费，但在会计账册及團隊情况表中只记录了136268元營業收入，剩余的70692元作为回扣支付給了经手人。经核实，該旅行社也以同样的方法向其他企事业单位开具大头小尾发票。

    处理决定

    该公司在會计賬簿上少列收入从而少繳稅款，違反了《中華人民共和国税收征收管理法》第六十三条的規定，属于偷稅行為。同時其开具大头小尾发票的行為也违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条的规定。

    根据相关規定，追补該公司少繳的营业税30362.60元，城市維护建设稅303.62元，教育费附加910.87元，加收滞納金4739.12元，并处少繳稅款0.5倍的罰款15333.11元；对其未按规定开具发票的行為處以罚款10000元，滞补罚合计61649.32元。

景程-19

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