汇票贴息等业务如何稅前扣除

浪迹天涯

    答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第答：一、根据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准二、根据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除




问：一笔业务使用汇票付款，合同約定汇票贴息由购買方支付，购买方能將这笔汇票贴息在企业所得税税前扣除吗?　　
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和國主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的與取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得額时扣除。”
　　因此，若该笔业务屬于与企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，允许稅前扣除。
　　問：涉农贷款减值损失准備金如何税前扣除?　　
　　答：一、根据《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企業贷款损失准备金税前扣除有關问题的通知》(财税〔2015〕3号)第一条规定：“金融企业根据《贷款风险分类指導原则》(银发〔2001〕416号)，对其涉农贷款和中小企業贷款进行风险分类后，按照以下比例計提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
　　(一)关注类贷款，计提比例为2%;
　　(二)次级类贷款，计提比例为25%;
　　(三)可疑类贷款，计提比例為50%;
　　(四)損失类贷款，计提比例为100%。”
　　二、根據《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税稅前扣除有关政策的通知》(財税〔2015〕9號)第二条规定：“金融企业准予当年稅前扣除的贷款损失準备金计算公式如下：
　　準予当年税前扣除的贷款損失准备金=本年末准予提取貸款损失准备金的贷款资產余額×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准備金的余額。
　　金融企业按上述公式計算的數額如为負数，应当相应调增当年应納税所得額。”
　　因此，貴公司涉农贷款减值损失准备金按上述文件规定扣除。
　　问：停产期间固定资产计提的折舊可以税前扣除吗?　　
　　答：根據《中华人民共和国企業所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十九條規定：“固定資產按照直线法計算的折旧，准予扣除。
　　企业应當自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折舊。
　　企业应当根据固定資产的性质和使用情況，合理确定固定资产的预计凈殘值。固定资产的预计凈残值一经确定，不得变更。”
　　因此，根据上述文件的规定企业应當自固定资产停止使用月份的次月起停止計算折旧。