资深財务对做账凭据问题總结，學习貼！

瓦解

    由于我国税收管理在很多时候过分倚重了“以票控税”，给一些初涉会计职场的人比如企业双方签订了合同，但是还未履约就有一方违约，最后法院裁定或判决违约所谓特殊票据就是除税务发票以外，国家或税法认可使用的票据。具体包括有政府比如，按规定制作的固定资产折旧计算表，可以作为会计上计提折旧会计分录的依企业所得税法及其实施细则等，从未规定必须要正式发票才能税前扣除。涉及税前在大中型企业，一般管理规范或进行预算管理，企业有比较规范的分级授权制度等而在很多小型私营企业，老板出于对企业的把控，更加喜欢强调在企业内部执行他



　　一、会计做账的凭据一般有那些?

　　所谓“会計做賬的凭据”就是指会计凭证中的原始凭证。那么在我國目前国情的情况下，實务中有那些具体的原始凭证呢?

1、发票(最多的，也是常常被提起的);

2、外企業开具的收据;

3、财政非税收入专用收据;

4、中国人民解放军或武警部队的财務专用收据;

5、醫院、学校等使用的专用收据等;

6、捐赠收据;

7、銀行、邮政、鐵路等部门收费凭据等;

8、企业內部自己的工资表、奖励单、付款單、收款收據、成本核算资料、实物发放資料等;9、资产被盗报警資料、法院裁定(判决、调解書)等。

　　以上仅仅是个大概，实务中会遇到各種千奇百怪的原始凭證，需要具体问题具体分析。

　　二、是不是只有正式发票才能做账吗?

　　由于我國税收管理在很多时候过分倚重了“以票控税”，给一些初涉會计职場的人一个誤會就是——会计做账必须要见到发票才能做账。其實，这是一个天大的誤區。

　　会計核算的一个重要职責，就是真實反映经濟業务，有些经济业务本身就不需要发票。

1、仅仅是反映雙方债权债务關系的

　　可以使用收据、借款单以及合同、银行回单等作为做账依据。比如预收定金、支付欠款、资金拆借等。

2、发生的业务属于非税经济業务

　　比如企业双方簽订了合同，但是還未履约就有一方违约，最后法院裁定或判决违约方向守约方支付的违约金。此时由于还未涉及到應稅，故支付违约金就不涉及发票。但是，双方可以依據法律文書、銀行回單等作为做账依据。

　　實務中，類似這种情况的很多。

3、特殊部門使用的特殊票据

　　所谓特殊票据就是除税务发票以外，国家或税法认可使用的票據。具体包括有政府财政部门的非稅收入专用收据、军队与武警使用的收据、医院与學校等使用的收據、银行收费憑据、邮政部门收费凭据、鐵路收费凭据(含火車票)、航空公司收费凭據(含机票)等等。

　　这些特殊票据在现实生活中是大量存在的，并且大多数也是被国家相关部门认可的。

　　因此，這些特殊票据，虽然不是税务发票，但是实务中可以起到發票相同作用，多数都能在税前进行扣除。

4、企业内部的凭據

　　企業内部按照规范财务管理产生的内部凭据，是会计做账时候的重要凭据。

　　比如，按规定制作的固定资产折旧计算表，可以作为會计上計提折旧会計分錄的依据;原辅材料的領料单，是作为企业生产成本核算最重要的依据，也是会计上做“生产成本”等科目會计分录凭据之一。

　　企业的工资和奖金、補贴等发放资料，是会计上处理“应付职工薪酬”最主要的依据。

　　企业董事会或股东会決定对外投资的决議，是會计上处理“长期股权投资”必须的依据;涉及股東分紅，当然也需要这樣的決议。

　　所有涉及资产减值准备计提、资产盘盈盘亏处理等，企業內部按照内控程序产生的资料，都是這些會计業务或会计分錄必须的依据。

　　企业内部的憑据根据企业的规模与管理方式不同，可能不盡相同。

　　三、是不是只有正式发票才能税前扣除?

　　企业所得税法及其实施细则等，从未规定必须要正式发票才能税前扣除。涉及税前扣除的规定很多，但是規定必须要有正式发票才能稅前扣除的，我的理解是涉及的货物或劳务多数情况下是增值税或营业税的应税范圍。比如，成本耗用的存货要能得到税前扣除，外购的应该有正式發票;发生的费用支出，如果属于增值稅或营業税的应税范圍就必須要正式發票。如果涉及的成本費用支出，不属于增值税或营业稅的應税范围的，應該是不需要正式發票的。

　　四、所有的报销凭證是不是必須要有老板的签字?

　　这个问題不能一概而论，具体要看企业的规模、组織形式、内控要求等。

　　在大中型企业，一般管理规范或进行预算管理，企业有比较规范的分级授权制度等，財务报销等一般会按照分级授权制度进行办理，不可能也不应该所有的财務報销都由“老板”签字;同时，在管理规范的企业，一般还会分预算内和預算外支出，二者签批程序也是不同的。

　　而在很多小型私营企业，老板出于对企业的把控，更加喜歡强调在企业内部執行他的“一支筆”——沒有老板的签字，一律不能报销。这也是，很多人产生误區的原因之一。