初当会计：营改增后常见会計操作实务

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    1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含



　　1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用簡易計稅方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100萬，分包款50万，购货方要求開具100万發票，纳税人实际繳纳50万的税款，如何开票？

　　答：可以全额開票，总包开具100万發票，發票上注明的金额为100/(1+3%)，税額为100/（1+3%）*3%，下游企业全額抵扣。纳稅人申报时，填寫附表3，進行差額扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。

　　2.《国家税務總局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服務增值税征收管理暂行辦法>的公告》国家稅务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条納税人以經营租赁方式出租其取得的不動产（以下简称出租不动产），适用本办法。取得的不动产，包括以直接購买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不動产。”纳税人二次转租，自己没有取得該不動產，适用什么税率？

　　答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳稅人出租不动产来确定。

　　一般納稅人将2016年4月30日之前租入的不动产對外转租的，可选擇简易办法征税；將5月1日之后租入的不动产對外转租的，不能选择簡易办法征税。

　　3.5月1日之后开具的地税發票缴纳增值稅时如何申报，是否如增值税發票一样先进行价税分离？如果申报时既有国稅发票又有地税發票如何申報？

　　答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售額，需要进行价稅分离，換算成不含税销售額。纳税申報時，填入附表1“开具其他發票”中的第3列相应栏次。如果申报时既有国税發票又有地稅發票，则合并申报。

　　4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？

　　答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、車辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者個人用于发布广告，按照经营租賃服务缴纳增值税。

　　车輛停放服務、道路通行服務（包括过路费、过橋费、过闸费等）等按照不动产经营租賃服務缴纳增值稅。

　　所以，均屬于現代服务业的租赁服务。

　　一般规定：