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关于假发票的五大审计技巧,实用!

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发表于 2018-1-22 16:30:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
    在审计过程中,通过查阅明细账及相关凭证,可以确定需要重点审计的成本费用,1、从发票本身看,虚假发票主要表现为:纸张绵软发脆、油墨色泽暗淡偏差较大3、从发票代码上看,虚假发票主要表现为:开票单位所在地与地区代码对应的地4、从发票号码上看,虚假发票主要表现为:被审计单位从某一购货单位开具的购5、从发票复写上看,虚假发票主要表现为:发票字迹、笔体、笔画的粗细、压痕目前,大多数省份国税和地税部门都建立了发票辨伪查询系统,开放了123666、异地查询比较困难。为了确保真实性,当遇到金额大且数量多的可疑发票时,发票鉴定是鉴别、认定发票真伪的重要途径和手段,由此形成的发票鉴定结论是审



  一、查账是前提

  在审計過程中,通过查阅明细账及相关凭证,可以确定需要重點审计的成本费用,并发现使用不規范發票的问题线索,要特别關注被審计单位科研課題经费、基本建設项目、會议费、培訓费、办公费等支出中以会議费、咨詢费、设備購置、工程购建和修缮、办公用品等名义報销且金额較大的发票。一是对于会议费、培訓费、咨询费等发票,主要是查看会议記录、培训计划、咨询合同及报告等书面材料,判断业务真伪,必要时找相关人員访谈予以證实。二是对于設備购置、工程购建和修缮、办公用品等發票,根据发票數量核對是否签订合同,验證这些实物是否存在,包括核对物品的品名、規格、数量、单价及新旧程度,根据购买量与实際業务需要进行分析,追踪实物的去向,以佐证发票真伪。三是要关注税务局代开的大额勞務费、租车费、运费、代理费发票,核實業务真實性,关注被審计单位有无使用虚假合同虚開發票入账以套取资金的问题。四是通过核查发票的填报内容,也可以發现“李代桃僵”发票、“張冠李戴”发票、“偷梁換柱”发票等使用不规范的发票。

  二、检验显真功

  在审计过程中,通过檢驗发票,可以发现私自印制、伪造、变造发票线索,是一种较為直观的虚假發票鉴定方法,主要依賴审計人员的实践经验。

  1、从发票本身看,虛假发票主要表现为:纸张绵软發脆、油墨色泽暗淡偏差较大;字迹模糊不清、字間距不成比例;发票代码和發票号碼為直接印刷,无层次感、立体感。

  2、从发票印章上看,虚假發票主要表现为:印章模糊不清或無印章;印章特别清晰,有违使用常理;发票上加盖了发票专用章以外的其他印章。

  3、从發票代码上看,虚假发票主要表現为:開票单位所在地与地區代碼对应的地市不一致;代碼顯示年份在實际发票开具時間之后;跨行业开具發票;票面最高开票限额與代码显示不一致。

  4、从發票號码上看,虚假发票主要表现为:被审计单位从某一购貨单位开具的购貨发票,號码是连續的,但日期却先后颠倒或相差甚遠;发票号码是同一本上的发票,而印章卻是不同的銷货单位;被审计單位同一天從某销货單位开具购貨内容相同发票,但发票號码相差甚遠或不是出自同一本发票。

  5、從发票复写上看,虚假发票主要表现为:发票字迹、笔体、筆画的粗细、壓痕不一致;有用药剂褪色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡;有用钢笔或圆珠筆填写等现象。

  三、查詢发现疑点

  目前,大多數省份国税和地税部门都建立了发票辨伪查询系統,开放了12366納税服务热线及税务網站,为查询人提供辨别发票真伪的信息查詢服务。语音电话查詢时,查询人只需拨打12366语音電话,按照语音提示,输入需查询的发票號码、發票代码等信息,语音電話將自动告之此发票的真伪。网络查询一般程序为:网上登录各开票所属地税务网站→首页办稅服务厅→查询区→發票真伪查詢→如实填写纳税人识别號、发票代码、发票號码等相应内容→查找→出现查詢结果。通过网络或电话查询,審计人员虽然能方便、快捷发现有疑点的发票,但也存在一些缺陷:

  1、不能取得虛假发票的法定证据;

  2、当發票數量较多时,查询效率较低;

  3、该方法要求被審計单位必须具备相应的网络、通信环境;

  4、手写版发票,特別是国税发票只能顯示開票单位,不能显示开票金额;

  5、目前虚假或钓鱼的发票查询網站较多,容易得出错误的结果;

  6、異地查询比较困難。为了确保真實性,当遇到金额大且数量多的可疑发票時,審计人员应到税务部门比對开票金额,必要时可申请稅务部门進行发票真偽鑒定。

  四、鉴定是关键

  发票鉴定是鑒別、認定發票真伪的重要途径和手段,由此形成的发票鉴定结论是审计机關确定被审计單位使用虚假发票违法事实的关键证據。《发票管理办法實施细則》明確规定“用票單位和个人有权申請税务机關对发票的真伪進行鉴别。收到申請的稅務机关应当受理并負责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的,可以提请发票監制税务機关协助鉴别”。审计部門商请税务部門進行虛假发票鉴定的主要程序为:填写《发票鉴定申请书》→編写发票鑒定申请清单(主要包括发票名称、发票分类代碼、发票号碼、金额等内容)→向税务機关提交被鉴定发票的原件、复印件等资料→税务机关受理并鉴定→出具发票鉴定结论文书。在某电信企业审計中,审計人員通过网络查詢,發现該企業存在大量可疑的傭金代理发票,先按照佣金代理费用明细账找出全部发票,制定表格并复印發票,将表格、发票原件、复印件交给发票印制企业进行鉴定,再由税务部門盖章确认,最终发现该企业大量使用虚假代理佣金发票的问題线索。此外,如果涉及可疑发票數量较少、金额较小,可以采用由提供发票者換发票或出具证明的方式来确认虚假發票。




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发表于 2018-1-22 16:30:33 | 显示全部楼层

  五、追踪是突破口

  假发票带来更为严重的问题是大量资金尤其是财政资金被转移到各种各样的公司,經过一圈“清洗”后,形成“小金库”,被相关人员貪污、私分、挪用、行贿等。為此,審计人员应该重點关注通过假發票报销套取资金甚至洗钱的問題。

  一是关注付款方式为现金的可疑发票。根据现金管理规定,1000元以上支出一般都應通過银行转账方式支付,如果采用现金支付,应重點核实资金的去向。

  二是关注使用多个單位发票报銷但只开具一张支票结算,或者外地发票報銷但使用支票结算的情况,追踪支票流向,核实有无通过假发票套取资金的问题。

  三是关注發票出具单位的经营范围与发票開具的业务内容是否存在邏辑上的不合理,特别是大型购物商場开具的办公用品发票,是否存在购买购物卡但开具办公用品发票的问题。四是核对持票人身份與票据物品的關系一致性。如某些财会用品发票非财務人员经手,大额办公用品非办公室人员经手,大额修车费非司机经手等,这種發票大多存在违规或违法支出。五是同银行、工商、税务部门联系,核對是否在工商注册,是否将资金打入发票单位,并配合座谈走访等办法核实发票的真伪。

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